USMCA 原產地規則：實務操作指南

USMCA 的原產地規則決定您的貨物進入美國、加拿大或墨西哥時能否享受免稅。流程自 HS 歸類開始，接著依附錄 4-B 測試商品專屬規則，最後以 9 項要素完成原產地證明。原產地正確與否影響重大：三邊貿易每年超過 1.4 兆美元，未符合資格的貨物將適用平均 3% 至 7% 的 MFN 稅率，視目的地而定 ¹。本指南逐步說明自稅則變更測試、RVC 計算，到回覆 CBP 驗證的全過程。

1. STEP 01
   確認成品的 6 碼稅則號列
2. STEP 02
   辨識稅則變更、RVC 或複合測試
3. STEP 03
   比較投入料件與成品的 HS 稅則
4. STEP 04
   使用交易價值法或淨成本法
5. STEP 05
   允許小額非原產料件被忽略
6. STEP 06
   納入 9 項必填資料要素
7. STEP 07
   在報單使用 SPI S 或 S+
8. STEP 08
   保存 BOM、證明與供應商聲明

什麼是 USMCA 原產地規則，為何重要？

1.4 兆美元的問題：如何取得免稅待遇

USMCA 已於 2020 年 7 月 1 日生效，取代 NAFTA 成為美加墨貿易的治理架構 ²。三邊貿易金額每年超過 1.4 兆美元，原產地判定將直接影響到岸成本 ¹。

未符合資格者適用 MFN 稅率。依 WTO 資料，平均適用稅率約為進入美國 3% 至 4%、加拿大 4% 至 5%、墨西哥 6% 至 7% ³。對高批量出貨，這些比例等於可觀的關稅暴露。亦可參閱我們的 關稅合規基礎 取得更廣的脈絡。

與 NAFTA 的關鍵差異

USMCA 提高了汽車門檻：整車 RVC 自 NAFTA 的 62.5% 提高至 75%，並新增 LVC 及鋼/鋁採購規則 ⁴。

證明方式自政府規定格式改為資料要素制。進口商、出口商或生產者皆可依 9 項必填要素自行簽發證明 ^{5 6}。

de minimis 門檻與多項商品專屬規則已更新。統一規章（Uniform Regulations）說明三國一致適用方式 ^{2 6}。

原產地錯了會怎樣

CBP 得以否准優惠待遇、補徵 MFN 稅與利息、裁罰，並擴大回溯審查以往報關。CBP 每年進行數千件 USMCA 驗證，故審計就緒至關重要 ⁵。

若某報關無法符合資格，可評估 退稅（duty drawback） 或其他 FTA 運用策略。

如何判定產品是否符合原產資格？

三大原產地判定標準：完全取得、完全生產、商品專屬規則

依第 4 章，貨品符合下列任一標準即具原產資格 ²：

1. 在 USMCA 區域內「完全取得或完全生產」。涵蓋開採之礦物、收穫之作物、出生並飼養之活體動物，以及完全以原產材料製造之貨品。

2. 在區域內「完全生產」，且使用之非原產料件符合附錄 4-B 的商品專屬規則。該規則可能要求稅則變更、RVC 測試，或兩者兼具。

3. 在區域內「完全生產」，且完全使用原產料件。

如何閱讀附錄 4-B 的商品專屬規則

附錄 4-B 依 HS 章註、稅則號及稅則分項列示規則。先確認正確 HS 稅則號。如分類不確定，請參閱我們的 HS 歸類指南。

每一列會指明是否適用 稅則歸類變更、RVC 測試，或兩者兼具 ²。特別留意但書與註記，包括紡織品允許項與汽車附錄的交叉參照 ⁴。

決策樹：您的產品適用哪一種標準？

USMCA 的稅則變更規則如何運作？

了解關稅分類變更的要求

USMCA 將稅則變更定義為：非原產材料需轉變為成品所屬的章註、號列或分項，並符合商品專屬規則之要求 ²。該規則以 HS 協調制度 的分類階層衡量轉型程度。

章、號列與分項的變更說明

變更類型	HS 位數	要求	難度
變更章（Change in Chapter）	2 碼	非原產材料需與成品屬不同章	最嚴格
變更號列（Change in Heading）	4 碼	非原產材料需與成品屬不同號列	中等
變更分項（Change in Subheading）	6 碼	非原產材料需與成品屬不同分項	相對寬鬆

範例：僅以稅則變更即取得資格

美國工廠以進口棉織布（HS 5208）製作男用棉襯衫（HS 6205.20）。

6205 的附錄 4-B 規則通常要求自任何其他章變更而來（特定紡織品除外），或達成 RVC ²。

自第 52 章之布料轉為第 62 章之襯衫屬於變更章。若未使用被排除之投入，且全部加工於北美完成，該襯衫可僅以稅則變更取得原產資格。

如何計算區域價值含量（RVC）？

交易價值法：公式、投入與適用時機

公式：RVC = ((TV - VNM) / TV) × 100 ²

TV 為貨品之成交價，依海關估價規則調整。VNM 為非原產料件的價值。

當成交價能如實反映貨品價值且憑證清楚（以發票為基礎）時，宜採交易價值法。

淨成本法：公式、排除成本與策略優勢

公式：RVC = ((NC - VNM) / NC) × 100 ²

NC 排除銷售促銷、行銷、售後服務、權利金、出廠後運輸與包裝、以及不允許的利息成本等 ⁶。

淨成本法剔除易波動的銷售與配銷成本，對高間接費用或關係人移轉訂價的貨品較有利，且在某些部門（含汽車）為必須使用的方法。

應選哪一種方法？決策因素

因素	交易價值法	淨成本法
公式	((TV - VNM) / TV) × 100	((NC - VNM) / NC) × 100
最適用於	公允交易且定價清晰	移轉訂價、高間接費、汽車產業
排除成本	無	銷售/行銷、權利金、出廠後運輸等
何時必須	除非規則指定，否則為選用	汽車為必須，其他情況可選
文件需求	發票、採購單	成本化 BOM、會計表、成本分攤

範例：同時以兩種方法計算 RVC

墨西哥製造的工業空氣濾清器（HS 8421.39）：

項目	數值
售價（TV）	$120/件
工廠淨成本（NC）	$90/件
非原產材料（VNM）	$28/件

交易價值法 RVC：((120 - 28) / 120) × 100 = 76.7%

淨成本法 RVC：((90 - 28) / 90) × 100 = 68.9%

若附錄 4-B 要求 TV 法達 60% 或 NC 法達 50%，則兩種方法皆合格。以發票等文件佐證 TV，並以成本化 BOM 與會計明細佐證 NC ²。

什麼是 de minimis 規則，如何挽救資格？

10% 的非原產材料安全閥

多數貨品若僅因少量非原產材料未通過稅則變更，可在其價值不超過貨品交易價值或淨成本的 10% 時予以忽略 ⁷。

紡織品的 7% 特別門檻

對紡織品與成衣，特定纖維或紗線可在其重量不超過決定歸類之組成部分的 7% 時予以忽略，但須符合排除項 ⁷。

何時可用（與不可用）

de minimis 僅在貨品符合其他所有適用要求時方可適用。若規則文字明確排除某些材料，或適用於特定稅則列時，則不可用。

範例：加拿大製木製家具（HS 9403）因一組小額非原產緊固件未通過嚴格的稅則變更。該緊固件價值 $6，而貨品 TV 為 $200，比例為 3%，在 10% 門檻內。若符合其他條件，則可套用 de minimis 而仍具資格 ⁷。

什麼是累積與中間材料？

累積：將區域內含量視為原產

美、加、墨三國之生產者可依第 4.3 條，將任一締約方境內生產之材料視為原產，以滿足原產地規則 ²。此機制允許跨境累加區域內加工。

中間材料：優化 RVC 的策略工具

生產者可指定一項自製材料為中間材料、將其視為原產，並於最終 RVC 計算中排除其非原產投入，但須符合第 4.7 條 ²。當某子組件易於達成 RVC 且可簡化最終計算時適用。

同質性貨品：原產地的存貨管理方法

對同質性材料，可依第 4.8 條與統一規章使用 FIFO、LIFO 或平均法。需跨會計年度一致適用 ^{2 6}。

汽車產業的特別原產地規則

75% 的 RVC 要求：FTA 中最高

乘用車與輕型卡車須以淨成本法達到 75% 的 RVC 門檻，並於 2023 年 7 月 1 日完全到位 ⁴。此要求取代 NAFTA 的 62.5%。

核心、主要與補充零件門檻

上述類別由汽車附錄定義並含有詳細零件清單 ⁴。

勞動價值含量：$16/小時的薪資要求

整車製造商須達成 LVC：乘用車至少 40%、輕型卡車 45%，以每小時 $16 以上的勞工計算。LVC 並區分生產、技術與組裝子項 ⁴。

範例：$30,000 的乘用車（出廠價）

所需 LVC：40% × $30,000 = $12,000

LVC 構成	金額
$16+/小時之生產工資	$9,000
合格薪資之技術與研發	$2,000
合格薪資之組裝	$1,000
合計	$12,000

請保存薪資名冊與工廠指定文件以證明符合性 ⁴。

鋼與鋁的採購要求

整車製造商的鋼與鋁採購（以價值計）至少 70% 須源自北美，並在製造商層級追蹤；鋼另有熔煉與精煉標準的分階段要求 ⁴。

汽車 RVC 計算範例

墨西哥工廠組裝乘用車：

項目	數值
每車淨成本	$22,000
非原產含量	$5,000

以 NC 計算 RVC：((22,000 - 5,000) / 22,000) × 100 = 77.3%

此結果達到 75% 整車 RVC 要求。仍須同時確認零件家族門檻與 LVC，並保存鋼與鋁來源文件 ⁴。

如何完成 USMCA 原產地證明？

九項必填資料要素

USMCA 不強制使用政府格式。有效的 原產地證明須依統一規章附件 A，包含以下 9 項要素 ⁶：

1. 證明者身分（進口商/出口商/生產者）
2. 證明者姓名與聯絡資訊
3. 出口商資料（若與證明者不同）
4. 生產者資料（若已知且不同）
5. 進口商資料
6. 貨品描述與 HS 稅則（至少 6 碼）
7. 達成之原產地判定標準
8. 通用期間（如適用）
9. 授權簽名、日期與證明聲明

誰可以簽發：進口商、出口商或生產者

進口商、出口商或生產者皆可簽發。無需政府預先核准或蓋章 ⁵。

重複出貨的通用證明

對相同貨品的多次出貨，可簽發最長 12 個月的通用證明 ⁵。

欄位逐項填寫指南

欄位	指引
HS 稅則	至少填寫與貨品相符的 6 碼
原產地標準	引述正確的第 4 章規則（稅則變更、RVC 或兩者）
通用期間	填寫起訖日，不得逾 12 個月
貨品描述	與商業發票一致；可酌列型號或 SKU
證明者角色	明確標示為進口商、出口商或生產者
簽名與聲明	逐字納入附件 A 規定之聲明並簽名日期

觸發驗證的常見錯誤

• HS 稅則錯誤或缺少原產地標準
• 未簽名的證明
• 通用期間超過 12 個月
• 出口商為經銷商但未識別生產者
• 文件之間 RVC 方法不一致

紀錄保存要求

五年保存規則：保存哪些、如何保存

依第 5 章第 5.8 條與 19 CFR 第 182 部分，美國進口端自進口日起至少保存 5 年之證明與所有佐證文件，或依進口締約方規定之期間 ^{5 8}。

出口商與生產者亦須自證明日期起保存 5 年 ⁵。

依原產地標準的文件清單

原產地標準	必備文件
稅則變更	投入與成品之 HS 歸類工作底稿、BOM、生產紀錄
RVC	成本化 BOM、VNM 計算、TV 或 NC 佐證、會計摘錄、移轉訂價政策
de minimis	以 TV 或 NC 計算比例之估價工作表；紡織品則含重量資料
累積/中間材料	供應商原產聲明、內部指定紀錄、存貨方法政策

數位化保存最佳實務

• 集中管理證明、BOM 版本與供應商聲明，並保留稽核軌跡
• 將申報主張 USMCA 的報關與證明 ID 關聯
• 自動提醒通用證明 12 個月更新與 5 年保存屆期

CBP 如何驗證 USMCA 原產主張？

驗證觸發：哪些情況會引起注意

CBP 會鎖定高風險 HS 稅則、重複使用通用證明、不一致的 RVC 方法、供應商更動與先前否准案例。隨機抽查與資料分析亦會啟動驗證 ⁵。

詳見我們的 海關稽核準備 指南以取得完整準備步驟。

驗證流程：時程與回覆要求

CBP 會寄發問卷或 CF-28。您通常有 30 天回覆，具理由可申請展延 ⁵。

請提供完整佐證文件，而非僅提交證明本身。必要時備妥翻譯。

1. STEP 01
   CBP 發出驗證請求（問卷或 CF-28）
2. STEP 02
   回覆期限（可申請展延）
3. STEP 03
   CBP 審查；可能再請補件
4. STEP 04
   必要時進行實地訪視
5. STEP 05
   CBP 作成決定（核准或否准）

實地訪視：會發生什麼

CBP 得以訪視生產現場、檢視生產紀錄、查核同質性材料之存貨方法，並在汽車案件中稽核 LVC 相關薪資，依第 5.9 條進行 ⁵。

驗證未通過之後果

CBP 得以否准優惠、補徵稅款與利息、裁罰，並擴大審查相關報單 ⁵。

如何在 ACE 提出 USMCA 主張？

SPI 代碼 S 與 S+：何時使用

一般 USMCA 優惠主張使用 SPI S。依 CBP 實施指引對特定類別（含部分汽車情境）要求時，使用 SPI S+。請確認適用之 HTSUS 欄位與計畫註記的指示 ⁹。

USMCA 主張之報單要求

• 在 ACE 的分項行輸入 SPI S 或 S+
• 主張時即須備有含 9 項資料要素的有效證明
• 確認 HTSUS 特別稅率適用，並符合任何第 99 章註記 ^{9 8}

進口後主張：一年內窗口

若入境時未主張，可於進口日起 1 年內提出進口後主張，並依 19 CFR 第 182 部分提交必要聲明與有效證明 ⁸。

USMCA 報關的對帳程序

當原產或價值細節待定時，可於 ACE 旗標對帳（Reconciliation）。遵循 CBP 的 ACE 對帳指引，並將對帳後的主張回溯連結至支持之證明 ⁹。

USMCA 原產地合規檢核清單

出貨前資格檢核

• 確認正確 HS 歸類與附錄 4-B 規則
• 先做稅則變更測試，再依允許情況進行 TV 或 NC 之 RVC
• 視情況套用 de minimis、累積與中間材料
• 驗證供應商原產聲明與 VNM 成本化 BOM
• 汽車：測試整車與零件 RVC、LVC 與鋼/鋁門檻

證明文件完成清單

• 完整列示 9 項資料要素
• 使用正確且至少 6 碼之 HS
• 正確敘明原產地標準
• 明確證明者角色並簽名日期
• 重複出貨可用通用期間（不超過 12 個月）
• 將發票描述與 SKU 與證明一致

稽核就緒清單

• 保存 5 年之文件，BOM 與 RVC 工作底稿需版控
• 將 ACE 之報關行項與證明 ID 對應
• 依賴 LVC 時預備翻譯與薪資摘錄
• 於通用期間屆滿前與年度稽核前排程檢視

常見問題

是否需要政府核發的 USMCA 證明書？

不需要。USMCA 規定由進口商、出口商或生產者出具包含 9 項資料要素的證明。無需政府格式或蓋章 ^{5 6}。

誰可以簽署 USMCA 原產地證明？

進口商、出口商或生產者均可簽署。簽署人須對資訊具備知悉或合理信賴供應商資訊之基礎，並須納入規定的證明聲明 ^{5 6}。

USMCA 原產相關文件需保存多久？

自進口日起至少保存 5 年之證明與佐證文件。出口商與生產者自證明日算起保存 5 年 ^{5 8}。

若產品僅些微未通過稅則變更，怎麼辦？

測試 RVC 與 de minimis。若非原產含量在 TV 或 NC 的 10% 以內（紡織則為按重量 7%），仍可能取得資格 ⁷。

進口後還能提出 USMCA 主張嗎？

可以。依 19 CFR 第 182 部分，自進口日起 1 年內可提交進口後主張，並附有效證明與必要聲明 ⁸。

USMCA 對汽車原產規則相較 NAFTA 有何改變？

整車 RVC 以淨成本法提升至 75%。新增零件門檻（核心/主要/補充為 75/70/65%）。導入 40–45% 且 $16/小時的 LVC。鋼與鋁採購須有 70% 為北美來源 ⁴。

Primary Sources:

• USMCA 第 4 章全文 ²
• CBP USMCA 指南 ¹⁰
• 19 CFR 第 182 部分 ⁸
• USMCA 汽車附錄 ⁴
• CBP USMCA 實施指引 ⁹
• CBSA CUSMA 指南 ¹¹
• WTO 世界關稅概況 ³

Footnotes

1. USTR，USMCA 貿易概覽與 2020/7/1 生效資訊。 ↩ ↩²

2. USMCA 第 4 章全文。https://ustr.gov/trade-agreements/free-trade-agreements/united-states-mexico-canada-agreement/agreement-between ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³

3. WTO 世界關稅概況，美國、加拿大、墨西哥之平均 MFN 稅率。https://www.wto.org/english/res_e/publications_e/world_tariff_profiles_e.htm ↩ ↩²

4. USMCA 汽車附錄。https://ustr.gov/sites/default/files/files/agreements/FTA/USMCA/Text/04-Automotive-Appendix.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰

5. USMCA 第 5 章，原產程序與驗證。 ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³

6. USMCA 統一規章，附件 A，證明資料要素。 ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

7. USMCA 第 4 章，第 4.12 條 de minimis 規定。https://ustr.gov/trade-agreements/free-trade-agreements/united-states-mexico-canada-agreement/agreement-between ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

8. 19 CFR 第 182 部分。https://www.ecfr.gov/current/title-19/chapter-I/part-182 ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

9. CBP USMCA 實施指引。https://www.cbp.gov/document/guidance/usmca-implementation-instructions ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

10. CBP USMCA 指南。https://www.cbp.gov/trade/free-trade-agreements/usmca ↩

11. CBSA CUSMA 指南。https://www.cbsa-asfc.gc.ca/trade-commerce/tariff-tarif/cusma-aceum-eng.html ↩