出口商的 CBAM 合規：歐盟碳邊境調整機制
CBAM 的涵蓋範圍、內含排放申報的實際運作方式、各產業分階段導入的安排，以及出口商現在必須納入其資料管線的要點。
出口商的 CBAM 合規需要三項營運動作：在裝置層級證明產品的內含排放、以買方所需格式傳遞給歐盟客戶、並保留證據以支援驗證與任何碳價扣抵。
你正處於僅申報但會影響 2026 年定價的階段。歐盟進口商會將你的實際數據與 CBAM 預設值及競爭者比較，並把與 EU ETS 價格連動的憑證成本反映到報價。CBAM 會把買方偏好推向較低內含碳的供應商。確認正確的 CN 代碼，建立直接與間接排放的監測，並為稽核與第 9 條扣抵準備文件。
什麼是 CBAM，為何出口商需要關注？
CBAM 是歐盟依 Regulation (EU) 2023/956 設立的碳邊境調整機制，旨在對特定高碳密集進口品鏡射 EU ETS 成本並防止碳洩漏。
商業影響很直接：歐盟進口商將在向你採購時計入 CBAM 憑證成本，或改採較低碳替代品。準確數據可降低其 CBAM 負擔，維持你的競爭力。
時間線分兩階段：過渡期自 2023 年 10 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，僅需申報；確定期自 2026 年 1 月 1 日起，必須購買憑證。
CBAM 如何改變歐盟進口的價格方程
進口商必須購買與每項進口產品內含排放相對應的 CBAM 憑證。憑證價格等於 EU ETS 週平均拍賣價。2024 年約在 €50–€100/噸 CO2。
預期成本轉嫁。進口商會談判降價、改換供應商，或重訂規格。
若你未提供經驗證的實際排放，進口商可使用帶保守加成的 CBAM 預設值，通常高於你的真實表現，導致更高成本。
示意範例： 來自一體化鋼廠的熱軋扁鋼（CN 7208），若用實際數據可能為 2.1 tCO2e/噸，使用預設值約為 2.5 tCO2e/噸。在 €90/噸 CO2 下，CBAM 成本分別為 €189 與 €225/噸，相差 €36/噸，足以左右標案結果。
哪些產品屬於 CBAM 範圍？
CBAM 涵蓋六個部門：鐵與鋼、鋁、水泥、肥料、電力與氫。
分類依 CN 代碼。請檢視 HS 第 25 章（水泥）、第 28 章（氫與部分化學品）、第 31 章（肥料）、第 72–73 章（鐵與鋼）、第 76 章（鋁），以及第 27 章中的電力（CN 2716 00 00）。
第 73 章的部分加工鐵鋼品也納入。組合產品僅在其 CN 代碼列於附錄 I 時才屬於範圍內。
歐盟委員會將於 2025 年檢討範圍，並評估是否擴大至有機化學品與塑膠。
| 部門 | HS 章節 | 範例 CN 代碼 | 主要產品 |
|---|---|---|---|
| 鐵與鋼 | 72, 73 | 7207, 7208, 7213, 7304 | 方坯、熱軋捲、線材、無縫鋼管 |
| 鋁 | 76 | 7601, 7606 | 未加工鋁、板與片 |
| 水泥 | 25 | 2523 | 波特蘭水泥、熟料 |
| 肥料 | 31 | 3102, 3103, 3104, 3105 | 氮、磷、鉀肥料 |
| 電力 | 27 | 2716 00 00 | 電能 |
| 氫 | 28 | 2804 10 | 氫氣 |
CBAM 產品的 CN 代碼歸類
將你的 CN 代碼對應附錄 I 分類。以鋼鐵為例，附錄 I 列有多個第 72 與 73 章品目並附產品特定註記。
組合件或套件產品會引發分攤問題。若最終成品未列於附錄 I，即使包含屬於範圍內的投入品，也不在 CBAM 範圍內。
對邊界案例，於簽約前向歐盟海關申請具拘束力關稅資訊（BTI）以確定歸類。
過渡期（2023–2025 年）你的義務是什麼？
目前無須金錢繳付。本階段僅需申報。
歐盟進口商必須透過過渡期登錄系統按季提交 CBAM 報告，截止日在各季結束後次月底。進口商會向你索取內含排放數據以完成申報。
不合規的罰則將對進口商適用，未申報排放每噸處以 €10–50。這使你的數據品質成為他們的商業優先事項。
- STEP 01蒐集排放資料
- STEP 02依 CBAM 要求進行格式化
- STEP 03接收並驗證資料
- STEP 04按季提交報告
- STEP 05審查與執法
歐盟進口商會向你索取哪些資料？
預期要求包含：
- 裝置識別與所在地
- 生產製程描述
- 生產過程的直接排放，包括燃料燃燒與製程排放
- 用電所致的間接排放
- 各 CN 產品每噸的特定內含排放
- 原產國已繳之碳價（若有）及其佐證文件
如何回應進口商的資料請求
使用歐盟委員會 CBAM 指南的模板與格式，對齊單位、邊界與分攤規則。
說明驗證狀態。若過渡期內尚未驗證，請標示你的驗證計畫與時程。
以合約條款保護機密資訊，限制資料僅用於 CBAM 申報、要求安全措施，並保留更正權。
設定預期。一旦量測與分攤資料集就緒，實務回覆時間約為 2–6 週。
確定期（2026 年起）有何改變？
進口商必須成為經授權的 CBAM 申報人，並以 EU ETS 週平均拍賣價購買 CBAM 憑證。
年度 CBAM 申報將取代過渡期的季報。
EU ETS 對歐盟生產之 CBAM 商品的免費配額將逐步退場，提高 CBAM 對進口的涵蓋比例。
你的實際內含排放與任何合格碳價扣抵將直接影響客戶所需憑證的數量與成本。
免費配額退場如何影響你的出口
對 CBAM 部門的免費配額退場時程如下：
| 年份 | 累計減幅 | CBAM 涵蓋比例 |
|---|---|---|
| 2026 | 2.5% | 2.5% |
| 2027 | 5% | 5% |
| 2028 | 10% | 10% |
| 2029 | 22.5% | 22.5% |
| 2030 | 48.5% | 48.5% |
| 2031 | 61% | 61% |
| 2032 | 73.5% | 73.5% |
| 2033 | 86% | 86% |
| 2034 | 100% | 100% |
隨著免費配額下降，受 CBAM 覆蓋的排放占比上升。你的排放強度相對差距將更為關鍵。
策略：優先在服務歐盟的裝置提前降排，於 2026–2034 年鎖定持續擴大的成本優勢。
內含排放如何計算？
內含排放等於 CBAM 實施細則所定產品邊界中的直接排放加上間接排放。
直接排放涵蓋裝置中可歸屬於該產品的燃料燃燒與製程排放。間接排放等於用電量乘以相應的電網排放係數或合格契約型工具的係數。
先在裝置層級計算，再以質量或能量為基礎的分攤鍵，將共線產出分配至產品層級。
直接排放的逐步計算
彙整經校驗儀表的各類燃料用量與期間。
對每種燃料套用正確的排放係數，並記錄高位發熱量與碳含量。
量化化學反應造成的製程排放，例如水泥的煅燒或鋁的陽極消耗。
以實體分攤方式（如各產線質量產出）或經驗證的替代動因分配至產品，並維護可稽核的計算檔。
用電所致的間接排放
將產品用電之量測數乘以發電國家或區域的適用電網排放係數。優先使用官方係數（若可得）。
若符合 CBAM 對時間、地理與額外性的匹配標準，契約型工具（如購電協議或憑證）可用以降低係數。保存來源與分配證明。
國別例示（基於 IEA 資料）：南非電網係數通常高於 0.9 kgCO2/kWh；中國約 0.5–0.6 kgCO2/kWh；挪威因水電接近零。請依 CBAM 可接受且有佐證的係數為準。
何時適用預設值，為何應避免
預設值是帶保守加成的平均值，於無法提供實際數據或未經驗證時使用，通常高於表現良好的裝置。
使用預設值的進口商需支付更多 CBAM 憑證成本，削弱你相對於提供實際數據之供應商的價格競爭力。
商業理由：投資於量測、資料系統與前置驗證，可降低 CBAM 成本並提高得標率。
能否透過碳價扣抵降低 CBAM 負擔？
可以。第 9 條允許對輸入商品內含排放在原產國已繳的碳價進行扣抵。
合格工具包括明確的碳稅、排放交易系統或同等機制。扣抵額等於合格碳價乘以內含排放，且不得與退稅或免費配額等重複計算。
哪些碳定價機制可能符合扣抵資格？
具明確每噸 CO2 稅率的國家碳稅可能合格，例如南非碳稅。
需購買並繳交配額的排放交易系統亦可能合格，例如 UK ETS、韓國 K-ETS 或瑞士 ETS。具體是否可作 CBAM 扣抵以歐盟委員會的執行決定為準。
可參考 OECD Effective Carbon Rates 以識別明確價格，並進一步確認法律上的合格性與可追溯至你的裝置。
| Mechanism type | Examples | Required documents | Applicability status |
|---|---|---|---|
| Carbon tax | South Africa carbon tax | Official payment receipt, tax rate certificate | Subject to European Commission confirmation |
| Emissions trading | UK ETS, Switzerland ETS | Allowance purchase records, submission documents | Potentially eligible (Switzerland already linked with EU ETS) |
| Emissions trading | Korea K-ETS, China national ETS | Allowance purchase records | Subject to European Commission confirmation |
碳價扣抵的文件要求
收集特定期間已繳碳稅或 ETS 配額成本的官方收據或證明。
提供未受免費配額、出口退稅或豁免減免之證明。
建立可追溯性，將繳款連結至裝置與出口批次。
在需要時，為與排放數據一併進行的獨立驗證做好準備。
第三國裝置的驗證要求是什麼？
要在確定期被接受為實際排放，數據必須由符合歐盟標準的認可驗證機構查核。
歐盟委員會正研擬第三國驗證機構的認可途徑。指引預期於 2025 年發布，但時間仍待確認。在此之前，如能取得充分證據，歐盟認可的驗證機構可遠端或實地執行驗證。
為驗證預備你的裝置
文件： 儀表校驗紀錄、資料日誌、排放係數來源、分攤工作底稿與管理層核准。
監測系統： 建立符合 CBAM 附錄 III 的程序，包括定期對帳與變更管制。
內部稽核： 針對一個季度進行模擬驗證，驗證從發票到儀表到產品的可追溯性。
驗證機構選擇： 評估其產業經驗、語言覆蓋、現場訪視物流與資料安全承諾。
如何規劃供應鏈溝通？
主動溝通能傳達可靠度並降低買方風險。提供與委員會模板一致的 CBAM 資料包並標示驗證狀態。
以合約條款形式化資料分享，對齊正確性義務、責任與機密性。
協調時程，使你的資料交付早於進口商的申報期限。
CBAM 資料分享的合約條款
在客戶協議中納入：
- 資料正確性的保證與明確限制及倚賴條件
- 錯誤排放數據的責任分配與修正期限
- 僅供 CBAM 合規與稽核之使用的保密條款
- 依定義節奏的更新與更正程序
將 CBAM 合規融入客戶關係
在投標中把經驗證的低內含排放定位為商業差異化優勢。
共同規劃 2026 年，包括年度申報行事曆、驗證機構排程與變更管制。
分享特定 CN 產品的減排路線圖，以支援多年期合約。
相關的歐盟合規管理指引，請參見我們的關稅與合規支柱與碳定價基礎知識。
CBAM 出口商合規清單
立即行動（現在）：
- 確認 CN 代碼與產品是否列於附錄 I
- 盤點歐盟客戶與其 CBAM 申報行事曆
- 於裝置層級建立直接與間接排放基準線
短期（2025 年）：
- 依附錄 III 導入監測
- 準時回覆進口商的季報資料請求
- 決定驗證途徑並備妥文件
中期（2026 年後）：
- 執行驗證以獲確定期採納
- 在供應合約中納入資料分享與責任條款
- 符合資格時申請第 9 條碳價扣抵
- 投資流程與能源改善以降低內含排放
持續性工作：
- 追蹤設定憑證成本的 EU ETS 價格走勢
- 監測 CBAM 範圍擴大與指引更新
- 維持隨時可供驗證的紀錄與管控