出口商的CBAM合规：欧盟碳边境调节机制
CBAM涵盖的范围、嵌入式排放申报如何实际运作、按行业分阶段实施的安排，以及出口商现在必须在其数据管道中纳入的要素。
出口商实现 CBAM 合规的三步运作要点：在装置层级证明产品的嵌入排放；按买方所需格式传递这些数据；留存证据以支持核查以及任何碳价扣减。
当前处于仅报告阶段，但已影响你 2026 年的定价。欧盟进口商会将你的实际数据与 CBAM 默认值及竞争对手对比，再把按 EU ETS 价格计价的证书成本计入报价。CBAM 将买方偏好转向更低嵌入碳产品。务必准确判定 CN 编码，建立直接与间接排放的监测，并为审计及第 9 条扣减准备文件。
什么是 CBAM，出口商为何需要关注？
CBAM 是欧盟依据 Regulation (EU) 2023/956 建立的碳边境调节机制。其对部分高碳密集型进口品施加与 EU ETS 相当的成本，以防止碳泄漏。
商业影响是直接的：欧盟进口商在向你采购时会计入 CBAM 证书成本，或转向低碳替代来源。准确数据可降低其 CBAM 负担，保持你的竞争力。
时间线分为两阶段：过渡期自 2023 年 10 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，仅报告；正式期自 2026 年 1 月 1 日开始，必须购买证书。
CBAM 如何改变欧盟进口的价格构成
进口商必须为每批进口产品的嵌入排放购买相应数量的 CBAM 证书。证书价格等于 EU ETS 周平均拍卖价。2024 年该价格在 €50 至 €100/吨 CO2 之间波动。
预期成本传导。进口商将谈判降价、更换供应商或调整技术规格。
若你不提供经核查的实际排放，进口商可使用带保守加成的 CBAM 默认值。默认值通常高于你的真实表现，从而抬高 CBAM 成本。
示例：一体化钢厂的热轧扁钢（CN 7208）若提供实际数据，或为 2.1 tCO2e/吨；若用默认值，约为 2.5 tCO2e/吨。按 €90/吨 CO2 计，CBAM 成本分别为 €189/吨与 €225/吨。每吨 €36 的差额足以左右招标结果。
哪些产品属于 CBAM 范围？
CBAM 覆盖六大部门：铁钢、铝、水泥、化肥、电力与氢。
按 CN 编码分类。查阅 HS 第 25 章（水泥）、28 章（氢与部分化学品）、31 章（化肥）、72-73 章（铁钢）、76 章（铝），以及第 27 章中的电力（CN 2716 00 00）。
第 73 章中的部分钢铁制成品被纳入。复合产品仅当其 CN 编码列于附件 I 时才在范围内。
欧委会将于 2025 年审查范围。正评估将有机化学品与塑料纳入扩展。
| 部门 | HS 章 | 示例 CN 编码 | 关键产品 |
|---|---|---|---|
| 铁和钢 | 72, 73 | 7207, 7208, 7213, 7304 | 方坯、热轧卷、线材、无缝钢管 |
| 铝 | 76 | 7601, 7606 | 未锻造铝、板材与薄板 |
| 水泥 | 25 | 2523 | 普通硅酸盐水泥、熟料 |
| 化肥 | 31 | 3102, 3103, 3104, 3105 | 氮肥、磷肥、钾肥 |
| 电力 | 27 | 2716 00 00 | 电能 |
| 氢 | 28 | 2804 10 | 氢气 |
CBAM 产品的 CN 编码归类
将你的 CN 编码与附件 I 类别逐一映射。对钢铁，附件 I 罗列了大量第 72、73 章税目，并附产品特定说明。
组合件或成套产品会带来分摊问题。若最终产品未列入附件 I，即使包含在范围内的投入品，仍不适用 CBAM。
对边界案例，可向欧盟海关申请税则预裁定（BTI），在签约前固定归类。
过渡期（2023-2025 年）你需要做什么？
暂不涉及付款。本阶段仅需报告。
欧盟进口商必须通过过渡期登记系统按季度提交 CBAM 报告。截止日期为各季度结束后次月月底。进口商将向你索取嵌入排放数据以完成申报。
不合规的处罚适用于进口商：未申报排放每吨罚 €10-50。这使你的数据质量成为其商业优先事项。
- STEP 01采集排放数据
- STEP 02按 CBAM 要求格式化
- STEP 03接收并校验数据
- STEP 04提交季度报告
- STEP 05审查与执法
欧盟进口商会向你索取哪些数据？
通常包括：
- 装置标识与所在地
- 生产工艺描述
- 生产的直接排放，包括燃料燃烧与工艺过程排放
- 用电产生的间接排放
- 各 CN 产品的单位嵌入排放（t/吨）
- 原产国已支付的碳价（如有）及其证明文件
如何回应进口商的数据请求
按欧委会 CBAM 指南提供的模板与格式提交，统一计量单位、边界与分配规则。
说明核查状态。若过渡期尚未核查，标注你的核查计划与时间表。
通过合同条款保护机密数据，仅限 CBAM 申报用途，要求安全措施，并保留更正权。
设定预期。一旦计量与分配数据集就绪，务实的交付周期为 2-6 周。
正式期（自 2026 年起）有哪些变化？
进口商必须成为经授权的 CBAM 申报人，并按 EU ETS 周平均拍卖价购买 CBAM 证书。
年度 CBAM 申报将取代过渡期的季度报告。
欧盟境内 CBAM 商品生产者的 EU ETS 免费配额将逐步淘汰，提高 CBAM 覆盖比例。
你的实际嵌入排放以及任何合格的碳价扣减将直接影响客户所需证书的数量与成本。
免费配额淘汰如何影响你的出口
CBAM 涉及部门的免费配额按如下进度削减：
| 年份 | 累计削减 | CBAM 覆盖比例 |
|---|---|---|
| 2026 | 2.5% | 2.5% |
| 2027 | 5% | 5% |
| 2028 | 10% | 10% |
| 2029 | 22.5% | 22.5% |
| 2030 | 48.5% | 48.5% |
| 2031 | 61% | 61% |
| 2032 | 73.5% | 73.5% |
| 2033 | 86% | 86% |
| 2034 | 100% | 100% |
随着免费配额下降，受 CBAM 约束的排放占比上升。你的排放强度与竞争对手之间的差距将更为关键。
策略：优先在面向欧盟市场的装置上尽早减排，以在 2026-2034 年间锁定不断扩大的成本优势。
如何计算嵌入排放？
嵌入排放等于在 CBAM 实施细则规定的产品边界内的直接排放与间接排放之和。
直接排放涵盖装置内归属于该产品的燃料燃烧与工艺过程排放。间接排放等于产品用电量乘以相应电网排放因子或合格合同工具的因子。
先在装置层级计算，再通过质量或能量等分配键分摊到产品层级，适用于共线生产情形。
直接排放计算步骤
从校准过的计量表获取各类燃料的分期消耗量。
为每种燃料应用正确的排放因子。记录高位发热量与含碳量来源。
量化工艺过程排放，例如水泥煅烧或铝阳极消耗。
按物理方法分配到产品，例如按各产线产量质量，或经验证的替代驱动因子。维护可审计的计算底稿。
用电产生的间接排放
将计量的产品用电量乘以发电所在国家或区域的适用电网排放因子。优先使用官方因子（如有）。
合同工具（如电力购买协议 PPA 或证书）仅在满足 CBAM 对时间、地域与附加性匹配标准时可降低因子。保存来源与分配证明。
国家示例（基于 IEA 数据）：南非电网因子通常高于 0.9 kgCO2/kWh，中国约 0.5-0.6 kgCO2/kWh，挪威因水电接近零。按 CBAM 可接受且与你情形相符的因子并附证据。
何时适用默认值，以及为何应尽量避免
默认值是带保守加成的平均值，用于实际数据不可用或未核查时。通常高于表现良好的装置水平。
使用默认值会增加进口商需购买的 CBAM 证书成本，削弱你相对提供实际数据供应商的价格竞争力。
商业结论：投资计量、数据系统与提前核查，以释放更低 CBAM 成本与更高中标率。
能否通过碳价扣减降低 CBAM 负担？
可以。依据第 9 条，对于进口商品嵌入排放在原产国已支付的碳价可予以扣减。
合格工具包括显性碳税、排放交易体系或等效机制。扣减额等于合格碳价乘以嵌入排放，并须避免与返还或免费配额产生双重计算。
哪些碳定价体系有资格扣减？
按吨 CO2 明确定价的国家碳税可能合格，例如南非碳税。
要求购买并交纳配额的排放交易体系也可能合格，例如 UK ETS、韩国 K-ETS、或瑞士 ETS。具体 CBAM 扣减资格取决于欧委会的实施决定。
可参考 OECD 有效碳价以识别显性价格，再确认法律资格与可追溯至你装置的数据链路。
| System type | Examples | Required documents | Eligibility status |
|---|---|---|---|
| Carbon tax | South Africa carbon tax | Official payment receipt, tax rate proof | Pending European Commission confirmation |
| Emissions trading | UK ETS, Swiss ETS | Allowance purchase records, payment proof | Potentially eligible (Swiss linked with EU ETS) |
| Emissions trading | Korea K-ETS, China national ETS | Allowance purchase records | Pending European Commission confirmation |
碳价扣减的文件要求
收集能证明特定期间已支付碳税或 ETS 配额成本的官方回执或证明。
提供无免费配额、出口退税或豁免冲抵该成本的证据，避免双重计算。
建立从付款到装置及出口批次的可追溯关联。
在需要时，准备与排放数据一并接受独立核查。
第三国装置的核查要求是什么？
为在正式期被接受为实际排放，数据必须由符合欧盟标准的经认可核查机构核查。
欧委会正为第三国核查机构制定认可路径。指南预计于 2025 年发布，时间仍待确认。在此之前，若能获取充分证据，具备欧盟资质的核查机构可远程或现场核查。
如何为核查做好装置端准备
- 文件：保留表计校准记录、数据日志、排放因子来源、分配底稿与管理审批。
- 监测体系：建立符合附件 III 的程序，包括定期对账与变更控制。
- 内部审计：对一个季度开展模拟核查，验证从发票到计量表再到产品的可追溯性。
- 核查机构选择：评估行业经验、语言覆盖、现场访问条件与数据安全承诺。
如何构建供应链沟通？
主动沟通可传递可靠性并降低买方风险。发送与欧委会模板一致、标明核查状态的 CBAM 数据包。
通过合同条款正式化数据共享，使准确性义务、责任与保密相一致。
协调时间表，确保你的数据交付早于进口商申报截止日。
CBAM 数据共享的合同条款
在客户协议中包括：
- 数据准确性保证，并明确限制与依赖条件
- 错误排放数据的责任分配与补救期限
- 仅限 CBAM 合规与审计用途的保密与许可使用
- 约定的更新与更正流程及频率
将 CBAM 合规纳入客户关系
在招标中将经核查的低嵌入排放作为商业差异化要素。
共同规划 2026 年，包括年度申报日历、核查机构排期与变更控制。
针对特定 CN 产品共享减排路线图，以支持多年期合同。
有关管理欧盟监管要求的相关指南，请参阅我们的关税与合规支柱与碳定价基础知识。
CBAM 出口商合规清单
立即行动（现在）：
- 确认 CN 编码及是否列入附件 I
- 盘点欧盟客户及其 CBAM 报告日程
- 在装置层级建立直接与间接排放基线
短期（2025 年）：
- 按附件 III 要求实施监测
- 按时回应进口商季度数据请求
- 确定核查路径并准备文件
中期（2026 年及以后）：
- 执行核查以满足正式期数据接受要求
- 在供货合同中落实数据共享与责任条款
- 在合格情形下申请第 9 条碳价扣减
- 投资工艺与能源改进以降低嵌入排放
持续事项：
- 跟踪决定证书价格的 EU ETS 价格趋势
- 关注 CBAM 范围扩展与指南更新
- 维护随时可核查的记录与内控